पूंजी, आय, और व्यय
आय और व्यय के लिए लेखांकन
आम तौर पर, एस-कॉरपोरेशन एकाउंटिंग सी-कॉरपोरेशन एकाउंटिंग के समान होती है। कॉर्पोरेट स्तर पर आय और व्यय की सूचना दी जाती है, और विभिन्न प्रकार की आय और व्यय की प्रकृति कॉर्पोरेट स्तर पर भी पहचानी जाती है। एस-कॉरपोरेशन कंपनी की आय और व्यय की रिपोर्ट करने के लिए सबसे उपयुक्त एक लेखा विधि चुन सकते हैं। एस-निगमों को लेखांकन की संचय विधि का उपयोग करने की आवश्यकता नहीं है; लेखांकन के उन तरीकों से वे नकद विधि या लेखांकन की एक संकर विधि चुन सकते हैं।
आय और व्यय आइटम एस-निगम शेयरधारकों को पारित होने पर उनके चरित्र को बनाए रखते हैं। लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ, उदाहरण के लिए, एस-निगम द्वारा अर्जित शेयरधारकों को दीर्घकालिक पूंजी लाभ के माध्यम से पारित किया जाता है। इसलिए एस-निगमों को अपने शेयरधारकों के लाभ के लिए आय के प्रकार और व्यय के प्रकारों की पहचान करने की आवश्यकता है।
शेयरहोल्डर कैपिटल के लिए लेखांकन
अब तक की सबसे बड़ी समस्या प्रत्येक शेयरधारक के पूंजीगत खातों के लिए लेखांकन कर रही है। कंपनी को प्रत्येक शेयरधारक के नकद और संपत्ति के इक्विटी निवेश के साथ-साथ किसी भी ऋण जो प्रत्येक शेयरधारक कंपनी को आगे बढ़ता है, के सावधानीपूर्वक रिकॉर्ड बनाए रखना चाहिए।
सीमित साझेदारी और सीमित देयता कंपनियों के विपरीत, एस-निगमों के शेयरधारकों को निगम की शुद्ध आय को स्वामित्व के अपने हिस्से के सख्त अनुपात में विभाजित करना होगा। यदि किसी शेयरधारक ने कंपनी की पूंजी का एक तिहाई हिस्सा योगदान दिया है, तो उस शेयरधारक को कंपनी के शुद्ध लाभ या हानि का बिल्कुल एक-तिहाई आवंटित किया जाना चाहिए।
एस-कॉरपोरेशन की वित्तीय और कर रिपोर्टिंग के दो महत्वपूर्ण हिस्सों में पूंजीगत खाते खेलते हैं। सबसे पहले, शेयरधारकों की इक्विटी और शेयरधारकों से ऋण के रूप में कंपनी की बैलेंस शीट पर पूंजीगत खातों की सूचना दी जाती है। दूसरा, फॉर्म 1120 एस अनुसूची के -1 पर प्रत्येक शेयरधारक का पूंजी खाता सारांशित किया जा सकता है। अपर्याप्त पूंजीगत निवेश से शेयरधारकों को नुकसान के लिए एट-जोखिम नियमों को पूरा करने में असफल हो सकता है और व्यावसायिक नुकसान गैर-कटौती योग्य हो सकता है।
निवेश नकद और संपत्ति
शेयरधारक नकद या संपत्ति को एस-कॉरपोरेशन में निवेश कर सकते हैं। एक शेयरधारक अपने नकद निवेश के अलावा अपने नवगठित एस-निगम को कंप्यूटर, डेस्क, संदर्भ पुस्तकें और सॉफ्टवेयर प्रोग्राम का योगदान दे सकता है। शेयरधारक की संपत्ति का मूल्य (ए) संपत्ति के उचित बाजार मूल्य, या (बी) संपत्ति में शेयरधारक के समायोजित आधार से कम है।
(अधिक जानकारी: एस-निगम को संपत्ति दान करना ।)
शेयरधारक आधार, समायोजित आधार, और ऋण आधार
शेयरधारक के पूंजी खाते को एस-कॉरपोरेशन की इक्विटी या देनदारियों में शेयरधारक के निवेश और वर्तमान आधार को प्रतिबिंबित करने की आवश्यकता होती है। शेयरधारक को एस-कॉरपोरेशन में इस हद तक निवेश किया जाता है कि शेयरधारक ने इक्विटी निवेश किया है या कंपनी को ऋण बढ़ाया है।
शेयरधारक की इक्विटी शेयरधारक के पूंजी खाते में दिखाई देती है। इस खाते में डॉलर की नकदी निवेश की राशि, और कंपनी को दान की गई संपत्ति का मूल्य दिखाना चाहिए। एक शेयरधारक जिसने 10,000 डॉलर की नकदी का योगदान दिया, $ 2,000 के कंप्यूटर का कंप्यूटर, और $ 400 के सॉफ्टवेयर के पास पूंजीगत खाता होगा जिसमें कुल निवेश 12,400 डॉलर होगा।
पूंजीगत खाते को अतिरिक्त इक्विटी निवेश को दर्शाने के लिए समय-समय पर समायोजित किया जाता है।
इसके अतिरिक्त, पूंजी खाता वर्ष के अंत में समायोजित किया जाता है ताकि आय और व्यय के प्रत्येक शेयरधारक के समर्थक शेयर को प्रतिबिंबित किया जा सके।
शेयरधारक के स्टॉक का समायोजित आधार निम्नानुसार गणना की जाती है:
- वर्ष की शुरुआत में समायोजित आधार
- + कर-मुक्त आय सहित अलग-अलग आय वाले आइटमों का साझा करें
- + सभी गैर अलग-अलग आय वस्तुओं का साझा करें
- + तेल और गैस गुणों की अतिरिक्त कमी के लिए कटौती का हिस्सा
- - शेयरधारक को नकद या संपत्ति का वितरण जो शेयरधारक के मजदूरी में शामिल नहीं था
- - धारा 17 9 कटौती और पूंजीगत हानि सहित अलग-अलग बताए गए सभी नुकसान और कटौती वस्तुओं का हिस्सा
- - सभी गैर अलग-अलग नुकसान का हिस्सा साझा करें
- - गैर-कटौती योग्य व्यय का हिस्सा, जैसे कि भोजन और मनोरंजन व्यय के गैर-कटौती योग्य हिस्से या गैर-कटौती योग्य जुर्माना और जुर्माना
- - संपत्ति और आधार के अतिरिक्त तेल और गैस गुणों के लिए कमी का हिस्सा नहीं।
- = वर्ष के अंत में एस-निगम स्टॉक में समायोजित आधार
अगला: ऋण आधार, नकारात्मक आधार, आधारभूत स्थिति, जोखिम नियमों और निष्क्रिय गतिविधि हानियों के लिए लेखांकन।
ऋण आधार
शेयरधारक एस-कॉरपोरेशन को ऋण के रूप में धन अग्रिम कर सकता है। एक आम उदाहरण एक शेयरधारक है जो अपने व्यक्तिगत क्रेडिट कार्ड का उपयोग करके कंपनी के खर्चों का भुगतान करता है, और पुनर्भुगतान के लिए कंपनी को एक व्यय रिपोर्ट प्रस्तुत करता है। कंपनी को ऋण अल्पावधि ऋण (एक वर्ष या उससे कम में चुकाया जाना) या दीर्घकालिक ऋण (एक वर्ष से अधिक में चुकाया जाना) हो सकता है। शेयरधारक अपने एस-कॉरपोरेशन को ऋण देने के लिए चालू वर्ष में अपने स्टॉक आधार से अधिक नुकसान के लिए कर कटौती कर सकता है, लेकिन केवल उस सीमा तक उनके पास ऋण आधार है।ऋण आधार, और समायोजित ऋण आधार, निम्नानुसार गणना की जाती है:
- प्रारंभिक राशि कंपनी को दी गई
- + कंपनी को ऋण की अतिरिक्त रकम
- + पुनर्भुगतान की बजाय पूंजीकृत (ऋण में जोड़ा गया) स्थगित ब्याज
- - ऋण प्रिंसिपल चुकाया राशि की राशि
- - शेयरधारक द्वारा क्षमा किए गए ऋण प्रिंसिपल की राशि
- - स्टॉक में परिवर्तित ऋण प्रिंसिपल की राशि
- - शेयरधारक के समायोजित स्टॉक आधार से अधिक शुद्ध हानि का हिस्सा
- = वर्ष के अंत में एस-निगम ऋण में समायोजित आधार।
नकारात्मक आधार और निलंबित नुकसान
समायोजित आधार शून्य से नीचे नहीं हो सकता है। हालांकि, समायोजित आधार की गणना के लिए उपरोक्त सूत्र का उपयोग अक्सर नकारात्मक संख्या में होगा। एस-कॉर्पोरेशन स्टॉक के "नकारात्मक आधार" को संभालने के नियम यहां दिए गए हैं:- शेयरधारक का स्टॉक आधार कम हो गया है, लेकिन शून्य से नीचे नहीं है,
- फिर शेयरधारक का ऋण आधार कम हो गया है, लेकिन शून्य से नीचे नहीं है।
किसी भी अतिरिक्त "नकारात्मक आधार" को एक गैर-कटौतीयोग्य हानि के रूप में माना जाता है। यह अतिरिक्त नुकसान एक "निलंबित नुकसान" है और अनिश्चित काल तक भविष्य के वर्षों तक चलता है।
किसी भी भावी कर वर्ष में निलंबित नुकसान काटा जा सकता है जिसके दौरान शेयरधारक ने अपना ऋण आधार या स्टॉक आधार बहाल कर दिया है।
यदि शेयरधारक के पास इक्विटी निवेश दोनों था और कंपनी को ऋण बढ़ाया गया था, तो अगले वर्षों में शेयरधारक को अपने स्टॉक आधार को बहाल करने से पहले अपने ऋण के आधार को बहाल करना होगा।
बेसिस बहाल करना
शेयरधारक कई तरह से अपने स्टॉक आधार या ऋण के आधार को बहाल कर सकते हैं। आधार बहाल करने का सबसे आसान तरीका अतिरिक्त नकद निवेश (स्टॉक आधार को बहाल करने के लिए) या अतिरिक्त नकदी ऋण (ऋण आधार बहाल करने के लिए) अग्रिम करना है।वर्ष के अंत से पहले समायोजित स्टॉक आधार और ऋण आधार की गणना की जानी चाहिए। यह शेयरधारकों को अतिरिक्त ऋण या इक्विटी निवेश करने के लिए पर्याप्त समय देगा ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि कोई भी नुकसान पूरी तरह से कर-कटौती योग्य है।
जोखिम नियम
प्रत्येक शेयरधारक के पास जोखिम की राशि होती है। यह शेयरधारक कंपनी के निवेश या ऋण से खोने की राशि है। जोखिम में शेयरधारक की राशि निम्नानुसार गणना की जाती है:- समायोजित स्टॉक बेसिस
- + समायोजित ऋण आधार
- = जोखिम पर राशि।
जोखिम पर राशि से अधिक में कोई भी नुकसान "निलंबित हानि" है और ऊपर उल्लिखित निलंबित हानियों के नियमों का पालन करता है।
प्रत्येक शेयरधारक का स्टॉक आधार और ऋण आधार उसके प्रो-रटा शेयरों के नुकसान के लिए समायोजित किया जाएगा, भले ही उन जोखिमों को जोखिम वाले नियमों के कारण निलंबित कर दिया गया हो। एस-कॉरपोरेशन और उसके शेयरधारकों के लिए यह समायोजित स्टॉक आधार और समायोजित ऋण आधार को सटीक और सावधानीपूर्वक ट्रैक करने के लिए बहुत महत्वपूर्ण है।
निष्क्रिय गतिविधि नुकसान
एस-निगम शेयरधारक निष्क्रिय गतिविधि नियमों के अधीन हैं। ये नियम इस बात पर निर्भर करते हैं कि एस-कॉरपोरेशन हानि वर्तमान में किसी शेयरधारक द्वारा कटौती योग्य है।यदि एस-कॉरपोरेशन किराए पर संपत्ति व्यवसाय में लगी हुई है, तो शेयरधारकों को किराए पर होने वाले नुकसान को पूरी तरह से कटौती करने के लिए अचल संपत्ति पेशेवरों के लिए कड़े "सक्रिय भागीदारी" परीक्षणों को पूरा करना होगा। यदि कोई शेयरधारक रियल एस्टेट पेशेवरों के लिए सक्रिय भागीदारी परीक्षणों को पूरा नहीं कर सकता है, तो एस-कॉरपोरेशन किराये की हानि केवल शेयरधारक की निष्क्रिय गतिविधि आय की सीमा तक ही कटौती योग्य होती है।
यदि एस-कॉरपोरेशन किसी भी व्यवसाय में व्यस्त है लेकिन शेयरधारक एस-कॉरपोरेशन के कारोबार में सक्रिय रूप से भाग नहीं लेता है, तो एस-कॉरपोरेशन नुकसान केवल शेयरधारक की निष्क्रिय गतिविधि आय की सीमा तक ही कटौती योग्य होता है।
निष्क्रिय गतिविधि आय में एस-निगमों, साझेदारी, ट्रस्ट, ब्याज, लाभांश और अन्य निवेश आय से निष्क्रिय आय शामिल है।
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