एस निगम कराधान

संयुक्त राज्य अमेरिका में, निगम कॉर्पोरेट स्तर पर या शेयरधारक स्तर पर कर लगाने का विकल्प चुन सकते हैं। एक निगम जो कॉरपोरेट लेवल के रूप में कर लगाने का विकल्प चुनता है, अपनी कॉरपोरेट टैक्स रिटर्न, अपनी कर योग्य आय को मापता है, और कॉर्पोरेट कर दरों का उपयोग करके अपने कर की गणना करता है। इस उपचार को सी निगम कहा जाता है। जब सी निगम लाभांश के रूप में अपने शेयरधारकों को मुनाफा वितरित करते हैं, तो वे लाभांश शेयरधारक को कर योग्य आय होते हैं।

वैकल्पिक रूप से, निगम शेयरधारक स्तर पर कर लगाने का विकल्प चुन सकते हैं। निगम अभी भी अपनी कॉर्पोरेट टैक्स रिटर्न फाइल करता है और इसकी कर योग्य आय को मापता है। विभिन्न कर कटौती और कर क्रेडिट के साथ, यह कर योग्य आय शेयरधारकों के बीच विभाजित है। प्रत्येक शेयरधारक में शेयरधारक की निजी कर वापसी के हिस्से के रूप में कॉर्पोरेट आय, कटौती और क्रेडिट का अपना हिस्सा शामिल होता है। कॉर्पोरेट स्तर पर कोई आयकर लागू नहीं है। इसके बजाय, आय की सभी वस्तुओं को व्यक्तिगत आयकर दरों का उपयोग करके कर लगाया जाता है। इस उपचार को एस निगम कहा जाता है। पत्र एस आंतरिक राजस्व संहिता के अध्याय 1 के उप-अध्याय एस को संदर्भित करता है।

एस निगमों की 4 सामान्य विशेषताएं

• "एस निगम ऐसे निगम हैं जो संघीय कर उद्देश्यों के लिए अपने शेयरधारकों के माध्यम से कॉर्पोरेट आय, हानि, कटौती, और क्रेडिट पास करने का चुनाव करते हैं।"
• "एस निगमों के शेयरधारकों ने अपने व्यक्तिगत कर रिटर्न पर आय और घाटे के प्रवाह-प्रवाह की रिपोर्ट की है और उनकी व्यक्तिगत आयकर दरों पर कर का आकलन किया जाता है।"

• "यह एस निगमों को कॉर्पोरेट आय पर दोहरे करों से बचने की अनुमति देता है।"
• "एस निगम कुछ अंतर्निहित लाभ और इकाई स्तर पर निष्क्रिय आय पर कर के लिए जिम्मेदार हैं।"

स्रोत: एस निगम, आईआरएस.gov।

कॉर्पोरेट स्तर पर कर लागू कर

एस निगम कॉर्पोरेट स्तर पर निम्नलिखित करों का भुगतान करने के लिए जिम्मेदार हैं।

• अतिरिक्त नेट निष्क्रिय आय
• लिफो पुनः प्राप्त कर
• अंतर्निहित लाभ कर

अतिरिक्त नेट निष्क्रिय आयकर और एलआईएफओ रिकापर कर केवल तभी लागू होता है जब कोई एस निगम पहले कर योग्य सी निगम था या यदि एस निगम सी निगम के साथ कर मुक्त पुनर्गठन के माध्यम से चला गया।

अतिरिक्त नेट निष्क्रिय आय एस निगम द्वारा अर्जित निष्क्रिय आय पर कॉर्पोरेट स्तर का कर है। निष्क्रिय आय में ब्याज, लाभांश, वार्षिकियां, किराए और रॉयल्टी (आंतरिक राजस्व संहिता अनुभाग 1362 अनुच्छेद (डी) (3) (सी) से आय शामिल है। यदि निष्क्रिय आय एस निगम की सकल रसीदों का 25% से अधिक है, तो अतिरिक्त नेट निष्क्रिय आयकर लागू होता है। आईआरएस फॉर्म 1120 एस (पीडीएफ) के निर्देशों में इस अतिरिक्त शुद्ध निष्क्रिय आयकर की गणना के लिए वर्कशीट प्रदान करता है।

एलआईएफओ पुनः प्राप्त कर लागू होता है यदि निम्नलिखित दो स्थितियों में से एक एस निगम के बारे में सच है:

• "निगम ने सी निगम के रूप में अपने पिछले कर वर्ष के लिए एलआईएफओ सूची मूल्य निर्धारण विधि का उपयोग किया, या

• "एसी निगम ने गैर-मान्यता लेनदेन में निगम को एलआईएफओ सूची स्थानांतरित कर दी जिसमें उन संपत्तियों को आधार संपत्ति हस्तांतरित की गई।"

स्रोत: फॉर्म 1120 एस, आईआरएस.gov के लिए निर्देशों में लाइन 22 ए के लिए निर्देश। एलआईएफओ रिकापर कर पर अधिक जानकारी के लिए, आयकर विनियम अनुभाग 1.1363-2 देखें।

एलआईएफओ कर उद्देश्यों के लिए सूची मापने की आखिरी-इन, पहली-विधि विधि को संदर्भित करता है।

अंतर्निहित लाभ कर लागू होता है जब एक एस निगम उस परिसंपत्ति और एस निगम को प्राप्त करने के पांच वर्षों के भीतर किसी परिसंपत्ति का निपटान करता है

• जब एस निगम एक सी निगम था, या संपत्ति का अधिग्रहण किया
• एक लेनदेन में संपत्ति का अधिग्रहण किया जिससे संपत्ति का आधार सी निगम के हाथों के आधार पर निर्धारित किया जाता है।

विवरण के लिए, फॉर्म 1120 एस, आईआरएस.gov के लिए अनुसूची डी के लिए निर्देशों के भाग III देखें; धारा 1.1374-10 के माध्यम से भी आंतरिक राजस्व संहिता धारा 1374, और आयकर विनियम अनुभाग 1.1374-1 देखें।

कर वस्तुओं के माध्यम से पास उपचार

एस निगम अपने शेयरधारकों को आय, कटौती, और कर क्रेडिट की वस्तुओं के माध्यम से गुजरते हैं। पास-थ्रू का मतलब है कि शेयरधारकों के व्यक्तिगत कर रिटर्न में कॉरपोरेट रिटर्न से आय और अन्य कर वस्तुएं बहती हैं।

आइए एक साधारण उदाहरण लें। मान लीजिए कि एबीसी निगम एक एस निगम है और इसमें एक शेयरधारक है, श्री डी। एबीसी की शुद्ध कर योग्य आय $ 100,000 है। निगम से शेड्यूल के -1 के माध्यम से शेयरधारक को सौ लाख डॉलर की सूचना मिली है। शेयरधारक इस राशि को अनुसूची के -1 से लेता है और इसे अपने अनुसूची ई पृष्ठ 2 पर रिपोर्ट करता है, और यह आय फॉर्म 1040 पर अपनी शेष आय में जोड़ता है।

पास-थ्रू उपचार का मतलब है कि आय, कटौती या क्रेडिट की वस्तुएं उनके चरित्र को बरकरार रखती हैं क्योंकि वे एस निगम से शेयरधारक की व्यक्तिगत कर वापसी में बहती हैं। अगर एस निगम ने कुछ संपत्तियां बेचीं जो लंबी अवधि के पूंजीगत लाभ उपचार के लिए अर्हता प्राप्त करती हैं, तो आय को निगम से शेयरधारक को अनुसूची के -1 पर लंबी अवधि के लाभ के रूप में सूचित किया जाता है, और इस प्रकार व्यक्ति इस आय की रिपोर्ट करेगा या लंबी अवधि के लाभ के रूप में उनकी अनुसूची डी।

इसी तरह, मान लीजिए कि एक एस निगम दान को दान देता है। उस आइटम को अनुसूची के -1 पर एक धर्मार्थ दान के रूप में रिपोर्ट किया जाता है। और शेयरधारक धर्मार्थ दान के अपने हिस्से को दान के लिए एक वस्तुबद्ध कटौती के रूप में रिपोर्ट करेगा।

कर वस्तुओं के पास-थ्रू उपचार का मतलब है कि आय, कटौती और कर क्रेडिट की सभी वस्तुओं को उचित तरीके से संभाला जाता है जब इन वस्तुओं को शेयरधारक की व्यक्तिगत कर रिटर्न पर रिपोर्ट किया जाता है।