गारंटीकृत भुगतानों को देखने से पहले, हमें एलएलसी के मालिकों (जिसे " सदस्य " कहा जाता है) और साझेदारी में भागीदारों को देखना होगा। आईआरएस एलएलसी को टैक्स इकाइयों के रूप में नहीं पहचानता है।
इसलिए, एलएलसी के कई सदस्यों के साथ आईआरएस द्वारा कर उद्देश्यों के लिए साझेदारी के रूप में माना जाता है (जब तक वे निगमों या एस निगमों के रूप में कर लगाने का चुनाव नहीं करते हैं। यही कारण है कि आईआरएस साझेदारी की श्रेणी के तहत एलएलसी सदस्यों को इन भुगतानों पर चर्चा करता है।
एलएलसी और भागीदारी आमतौर पर व्यापार की आय से भुगतान की जाती है, लेकिन वे खुद को सालाना आधार आय देना चाहेंगे जब व्यापार आय कम हो, या कोई नुकसान हो। वे इस आधार को मालिकों ( साझेदारी समझौते या एलएलसी ऑपरेटिंग समझौते के बीच समझौते के माध्यम से गारंटीकृत भुगतान के रूप में स्थापित कर सकते हैं।
पार्टनर्स और एलएलसी सदस्यों का भुगतान कैसे किया जाता है
साझेदारी में भागीदार और एलएलसी सदस्यों को कई तरीकों से भुगतान किया जा सकता है। दो सामान्य प्रकार के भुगतान वितरक शेयर और गारंटीकृत भुगतान होते हैं:
वितरक शेयर : मालिकों के बीच समझौते के आधार पर वे व्यवसाय की आय का एक हिस्सा प्राप्त कर सकते हैं। उदाहरण के लिए, यदि टॉम और टेरेसा प्रत्येक एलएलसी का 50 प्रतिशत है, तो प्रत्येक को मुनाफे का 50 प्रतिशत भुगतान किया जाएगा।
यदि एक वर्ष के लिए लाभ (शुद्ध आय) $ 80,000 है, तो प्रत्येक मालिक को $ 40,000 का भुगतान किया जा सकता है।
चूंकि साझेदारी या एलएलसी खुद ही व्यवसाय की शुद्ध आय पर आयकर का भुगतान नहीं करती है, इसलिए मालिकों को उस कर का भुगतान करना होगा। करों को व्यापार शुद्ध आय पर भुगतान किया जाना चाहिए भले ही मालिकों को कोई वास्तविक धन वितरित न किया जाए।
गारंटीकृत भुगतान: कुछ न्यूनतम भुगतान प्रत्येक मालिक को गारंटी दी जा सकती है, इससे कोई फर्क नहीं पड़ता कि व्यवसाय कितना लाभ कमाता है। उपर्युक्त मामले में, प्रत्येक मालिक को $ 25,0000 की गारंटी दी जा सकती है।
गारंटीकृत भुगतान कैसे कर रहे हैं
साझेदारी या एलएलसी व्यवसाय आय पर करों का भुगतान नहीं करता है। इसके बजाए, इन व्यवसायों को पास-थ्रू इकाइयों माना जाता है , जिसका अर्थ है कि आय मालिकों के माध्यम से गुजरती है। आईआरएस मालिकों को सामान्य आय के रूप में गारंटीकृत भुगतान मानता है। यह गारंटीकृत भुगतान व्यापार के लिए कटौती योग्य व्यय माना जाता है। यदि शुद्ध आय का मालिक का हिस्सा गारंटीकृत राशि से अधिक है, तो उस वर्ष के लिए कोई गारंटीकृत राशि नहीं है।
क्या गारंटीकृत भुगतान एक वेतन है?
पेरोल करों के दृष्टिकोण से, गारंटीकृत भुगतान वेतन नहीं है। लेकिन कंपनी को कर-कटौती योग्य व्यय के दृष्टिकोण से, एलएलसी गारंटीकृत भुगतान का भुगतान वेतन के समान ही किया जाता है।
पार्टनर्स और एलएलसी सदस्यों को मालिकों के रूप में अपनी स्थिति में वेतन का भुगतान नहीं किया जाता है। एक साथी या एलएलसी सदस्य को कर्मचारी के रूप में वेतन का भुगतान किया जा सकता है, लेकिन इस भुगतान के मालिक के स्वामित्व समझौतों के माध्यम से मालिक के रूप में भुगतान के साथ कुछ लेना देना नहीं है। यदि एक एलएलसी मालिक को कर्मचारी के रूप में वेतन का भुगतान किया जाता है, तो आईआरएस के लिए आवश्यक है कि संघीय आय कर और एफआईसीए कर (सामाजिक सुरक्षा और चिकित्सा) कर्मचारी के वेतन से रोक दिया जाए।
अगर किसी भागीदार या एलएलसी सदस्य को गारंटीकृत भुगतान प्राप्त होता है, तो आईआरएस को यह गारंटी नहीं है कि गारंटीकृत भुगतान से रोकथाम किया जाए। लेकिन कंपनी इन भुगतानों को टैक्स-कटौतीयोग्य व्यावसायिक खर्च के रूप में मान सकती है, वैसे ही कर्मचारियों के वेतन और मजदूरी का इलाज किया जाता है।
गारंटीकृत भुगतान: एक उदाहरण
एलेक्स एक एलएलसी का सदस्य है। एलएलसी ऑपरेटिंग समझौते में कहा गया है कि उनके पास प्रत्येक वर्ष एलएलसी मुनाफे का 40 प्रतिशत हिस्सा है और उसके पास न्यूनतम 25,000 डॉलर की गारंटीकृत भुगतान राशि है।
इस साल, एलएलसी शुद्ध आय $ 50,000 है इसलिए एलेक्स का हिस्सा $ 20,000 ($ 50,000 का 40 प्रतिशत) है। चूंकि उसके पास न्यूनतम 25,000 डॉलर की गारंटी है, $ 5,000 को उसकी गारंटीकृत न्यूनतम माना जाता है और अन्य $ 20,000 उसका वितरण हिस्सा है। याद रखें, एलेक्स को मुनाफे के अपने हिस्से पर टैक्स का भुगतान करना होगा, भले ही उसे वह सब कुछ या कोई भी धन प्राप्त न हो।
एलएलसी $ 5,000 के लिए गारंटीकृत भुगतान के रूप में माना जाने वाला कर कटौती कर सकता है।
अगर भागीदारी की शुद्ध आय $ 70,000 थी, तो एलेक्स का हिस्सा $ 28,000 होगा और कोई गारंटीकृत भुगतान नहीं किया जाएगा। उस वर्ष के लिए न्यूनतम गारंटी नहीं है, इसलिए साझेदारी इस भुगतान के लिए कर कटौती नहीं ले सकती है।
कर रिटर्न में गारंटीकृत भुगतान कैसे शामिल हैं
यदि साझेदारी या एलएलसी ने एक वर्ष के दौरान गारंटीकृत भुगतान किए हैं, तो इन भुगतानों को व्यापार व्यय के रूप में लाइन 10 पर साझेदारी कर रिटर्न ( फॉर्म 1065) पर शामिल किया गया है।
साझेदार या एलएलसी सदस्य को गारंटीकृत भुगतान की राशि और वर्ष के लिए किसी भी वितरण शेयर की जानकारी के साथ अनुसूची के -1 प्राप्त होता है। अनुसूची के -1 से जानकारी अनुसूची ई पर मालिक की आयकर रिटर्न पर दर्ज की जाती है और करों को निर्धारित करने के लिए व्यक्ति की दूसरी आय के साथ इसमें जोड़ा जाता है।
अस्वीकरण: यह चर्चा एक सामान्य, सरलीकृत उदाहरण है कि गारंटीकृत भुगतान कैसे काम करते हैं। यह कर या कानूनी सलाह होने का इरादा नहीं है। विषय जटिल है, और प्रत्येक व्यवसाय अलग है। आईआरएस प्रकाशन 541-साझेदारी में गारंटीकृत भुगतान के बारे में और पढ़ें और अनुबंध बनाने या व्यापार मालिकों का भुगतान करने से पहले अपने कर और कानूनी पेशेवरों से परामर्श लें।