एक व्यापार में सामग्री भागीदारी
आईआरएस ने यह निर्धारित किया है कि यदि कोई व्यक्ति "नियमित, निरंतर और पर्याप्त आधार" पर भाग लेता है तो वह व्यक्ति व्यावसायिक गतिविधियों में भौतिक रूप से भाग लेता है। यदि यह निर्धारित किया जाता है कि किसी व्यक्ति की भागीदारी सामग्री नहीं है, तो वह व्यवसाय के मालिक के रूप में उसी हद तक घाटे काट नहीं सकता है जो व्यवसाय में भौतिक रूप से भाग लेता है।
कैसे सामग्री भागीदारी निर्धारित किया जाता है
सामग्री भागीदारी हर साल निर्धारित की जाती है। सामग्री भागीदारी को निर्धारित करने के लिए आईआरएस के सात परीक्षण हैं:
- करदाता वर्ष में गतिविधि के दौरान 500 घंटे या उससे अधिक काम करता है।
- करदाता गतिविधि में काफी काम करता है।
- करदाता वर्ष के दौरान गतिविधि में 100 घंटे से अधिक काम करता है और कोई भी करदाता से अधिक काम नहीं करता है।
- गतिविधि एक महत्वपूर्ण भागीदारी गतिविधि (एसपीए) है, और एसपीए की राशि जिसमें करदाता 100-500 घंटे काम करता है, साल के लिए 500 घंटे से अधिक है।
- करदाता ने पहले 10 वर्षों में से किसी भी 5 में गतिविधि में भौतिक रूप से भाग लिया।
- गतिविधि एक व्यक्तिगत सेवा गतिविधि है और करदाता ने उस गतिविधि में किसी भी 3 पूर्व वर्षों में भौतिक रूप से भाग लिया।
- सभी तथ्यों और परिस्थितियों के आधार पर, करदाता इस वर्ष के दौरान नियमित, निरंतर और पर्याप्त आधार पर गतिविधि में भाग लेता है। हालांकि, यह परीक्षण केवल तभी लागू होता है जब करदाता गतिविधि में कम से कम 100 घंटे काम करता है, कोई भी गतिविधि में करदाता से अधिक घंटे काम नहीं करता है, और गतिविधि के प्रबंधन के लिए किसी और को मुआवजा नहीं मिलता है।
सामग्री भागीदारी निर्धारण का एक उदाहरण
जो और सैली कोटलर एक पति और पत्नी हैं जो एलएलसी के सदस्य (मालिक) हैं । उनमें से प्रत्येक का 50% सदस्यता प्रतिशत है। सैली व्यवसाय में अधिकांश काम करता है; जो टिप्पणियां और सुझाव प्रदान करता है, और वह कभी-कभी चीजों को ठीक करने में मदद करता है।
वह साल में 100 घंटे से ज्यादा काम नहीं करता है, इसलिए वह व्यवसाय में भौतिक रूप से भाग नहीं ले रहा है।
क्यों कर भागीदारी के लिए सामग्री भागीदारी महत्वपूर्ण है
यह निर्धारित करना कि व्यवसाय की दिन-प्रतिदिन की गतिविधियों में व्यवसाय स्वामी की भागीदारी मालिक के करों को प्रभावित करती है या नहीं। मालिक के कर विशेष रूप से प्रभावित होते हैं यदि व्यापार किसी भी एक वर्ष में नुकसान होता है। विशेष रूप से, आईआरएस लेबल एक व्यापार मालिक को नुकसान पहुंचाता है जो व्यवसाय में भौतिक रूप से "निष्क्रिय गतिविधि हानि" के रूप में भाग नहीं लेता है ।
यदि कोई व्यवसाय स्वामी व्यवसाय में भौतिक रूप से भाग लेता है, और व्यापार में नुकसान होता है, तो मालिक व्यक्तिगत कर रिटर्न पर अपने नुकसान की पूरी राशि ले सकता है। यदि मालिक भौतिक रूप से भाग नहीं लेता है और व्यापार में नुकसान होता है, तो मालिक का नुकसान मुनाफे की मात्रा तक ही सीमित होता है।
- एक उदाहरण: जो और सैली कोटर के कारोबार में साल के लिए $ 10,000 का नुकसान हुआ है। उनके पास कारोबार के अलावा कोई आय नहीं है। उनके एलएलसी ऑपरेटिंग समझौते में लाभ और हानि समान रूप से विभाजित होती है। चूंकि सैली सक्रिय रूप से व्यवसाय में भाग लेती है, इसलिए वह घाटे का पूरा $ 5,000 हिस्सा घटा सकती है। लेकिन चूंकि जो भौतिक रूप से भाग नहीं लेता था, इसलिए वह अपने 5,000 डॉलर के शेयरों में से कोई भी कटौती नहीं कर सकता क्योंकि नुकसान का ऑफसेट करने के लिए कोई आय नहीं थी।
- एक अस्वीकरण: "भौतिक भागीदारी" का निर्धारण, और निष्क्रिय गतिविधि नियम जटिल हैं। इस साइट पर इस लेख और अन्य को कर सलाह नहीं है। अगर आपको लगता है कि भौतिक भागीदारी की कमी आपके व्यवसाय में एक मुद्दा हो सकती है, तो अपने कर सलाहकार से जांच करें। निष्क्रिय गतिविधि हानियों पर आईआरएस द्वारा इस आलेख में इस विषय पर अधिक जानकारी शामिल है।